Софт-Архив

бухучет в автосалоне

Рейтинг: 4.5/5.0 (505 проголосовавших)

Описание

Учет автомобилей, бухучет, бухгалтерский, расходы

Справочник

Если фирма процветает, то рано или поздно у первых лиц компании появится служебный транспорт. Это означает дополнительные удобства для руководства и новые проблемы для бухгалтера.

Приобрести автомобиль сейчас несложно. Причем это можно сделать, даже не имея в своем распоряжении достаточной суммы. Автосалоны активно привлекают клиентов новыми, все более выгодными, схемами покупки – от беспроцентного кредита до лизинга. Как правило, беспроцентный кредит связан для покупателя с обязательной покупкой страхового полиса КАСКО (риск угона и причинения ущерба автомобилю). Такой полис недешев и требуется далеко не всем.

Поэтому часть фирм пользуется лизинговой схемой. Ее основное преимущество по сравнению с покупкой за счет кредитных ресурсов в том, что лизинговая комиссия облагается НДС, а значит, вы сможете предъявить налог к вычету. Подробнее об этом и других преимуществах договора лизинга мы уже писали в № 3 за этот год в статье «Лизинговая минимизация».

И тем не менее самым распространенным способом приобретения автомобиля все же является его покупка. Об оформлении этой операции и пойдет речь в статье.

Подумали и купили

Как новые, так и бывшие в употреблении машины покупают по договору купли-продажи с обязательным оформлением счета-фактуры и накладной.

Поскольку автотранспорт относится к основным средствам, то он принимается к учету на основании акта приема-передачи объекта основных средств (форма № ОС-1). На основании этого документа оформляется инвентарная карточка (форма № ОС-6). Напомним, что образцы бланков можно найти в постановлении Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

В бухгалтерском учете первоначальную стоимость основного средства определяют в соответствии с ПБУ 6/01. То есть суммируют все фактические затраты организации на приобретение автомобиля за исключением НДС.

Фактические затраты – это сумма, уплаченная в соответствии с договором купли-продажи, а также стоимость консультационных и информационных услуг, проценты по заемным средствам, привлеченным для покупки автомобиля, и прочие затраты, непосредственно связанные с его приобретением. Кроме того, в первоначальную стоимость автотранспортного средства включаются затраты на установку дополнительного оборудования, сигнализации, проведение антикоррозийной обработки и т. п. а также стоимость комплекта запасных шин.

Купив автомобиль, собственник должен поставить его на учет в ГИБДД. Сроки установлены в постановлении Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938. Так, зарегистрироваться нужно в течение пяти дней с момента приобретения или снятия с учета транспортного средства либо в течение срока действия регистрационного знака «Транзит».

Когда государственная регистрация осуществлена, фирма принимает автомобиль на учет в качестве основного средства на основании приказа руководителя. Регистрационный сбор, государственные пошлины и другие платежи, произведенные в связи с регистрацией автомобиля, включаются в первоначальную стоимость основного средства.

ООО «Нева» приобрело автомобиль ВАЗ-2110 за 200 600 руб. (в том числе НДС – 30 600 руб.) Сумма сборов за регистрацию транспортного средства составила 1000 руб. Бухгалтер «Невы» сделал следующие проводки:

Дебет 08 Кредит 60

– 170 000 руб. – отражена в учете стоимость покупки автомобиля без НДС;

Дебет 19 Кредит 60

– 30 600 руб. – учтена сумма НДС по приобретенному автомобилю;

Дебет 08 Кредит 76

– 1000 руб. – отражена сумма регистрационного сбора;

Дебет 76 Кредит 51

– 1000 руб. – оплачен регистрационный сбор;

Дебет 60 Кредит 51

– 200 600 руб. – произведена оплата по договору купли-продажи автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08

– 171 000 руб. (170 000 + 1000) – оприходован автомобиль по первоначальной стоимости;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 30 600 руб. – принята к вычету сумма НДС по приобретенному автомобилю.

Для целей налогового учета прибыли первоначальная стоимость приобретенной машины определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Она складывается из расходов на покупку автомобиля, доставку и доведение его до состояния, пригодного для использования. Таким образом, первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете в целом совпадают. Исключение составляют проценты по заемным средствам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) и суммовые разницы (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для целей налогообложения эти траты являются внереализационными расходами и относятся на финансовый результат в текущем налоговом периоде.

Без страховки не обойтись

Все владельцы автотранспорта должны заcтраховать риск автогражданской ответственности. Без этого вы не сможете пройти государственный технический осмотр и регистрацию.*

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в пункте 6 статьи 272 Налогового кодекса. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Начинаем ездить

Начисление амортизации по автотранспорту ничем не отличается от амортизации других основных средств. Единственная особенность установлена в пункте 9 статьи 259 Налогового кодекса РФ. К норме амортизации легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью свыше 300 000 и 400 000 рублей соответственно применяется понижающий коэффициент 0,5.

Основной вид затрат при эксплуатации автомобилей – приобретение горюче-смазочных материалов и специальных жидкостей. При приобретении ГСМ за наличный расчет водителю или другому лицу, эксплуатирующему данное транспортное средство (например директору), выдается под отчет определенная сумма денег. После представления подотчетным лицом авансовый отчет с приложенными кассовыми чеками АЗС утверждается руководителем предприятия. На основании этого документа приобретенное топливо принимается к учету.

С точки зрения бухгалтерии удобнее приобретать топливо по договору поставки с условием оплаты по безналичному расчету. Поставляемые таким образом ГСМ принимаются к учету на основании полученных от поставщика накладной и счета-фактуры. Другой удобный вариант – оплачивать горючее по топливным талонам.

ООО «АЗС» заключило с ООО «Автомобиль» договор поставки бензина марки А-95 посредством отпуска по талонам. По договору фирма «Автомобиль» заплатила 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.) за 1000 л бензина по 17,7 руб. за литр. Оплата по безналичному расчету произведена 27 сентября 2005 года. ООО «АЗС» выдало 50 талонов на 20 л бензина каждый. В тот же день все талоны были переданы водителям под отчет. До конца месяца были израсходованы пять талонов по 20 л. По окончании месяца 30 сентября 2005 года составлен акт приемки-передачи топлива. Согласно акту, «Автомобиль» получил 100 л бензина на сумму 1770 руб. (17,7 руб. ( 100 л), в том числе НДС – 270 руб.

Бухгалтер ООО «Автомобиль» сделал в учете следующие проводки:

25 сентября

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

– 17 700 руб. – перечислены денежные средства в качестве предоплаты за бензин;

Дебет 50-3 Кредит 60 (76)

– 17 700 руб. – получены в кассу топливные талоны;

Дебет 71 Кредит 50-3

– 1500 руб. – оприходовано приобретенное топливо;

Дебет 19 Кредит 71

– 270 руб. – учтен НДС по топливу, приобретенному по талонам;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 1770 руб. – зачтена часть аванса, уплаченного поставщику бензина;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 270 руб. – принят к вычету НДС по оплаченному и оприходованному топливу;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 10-3

– 1500 руб. – списаны на затраты расходы по ГСМ.

В ходе эксплуатации автотранспортного средства топливо расходуется и списывается на затраты предприятия. Документальным подтверждением расхода топлива служит путевой лист. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако она является обязательной только для автотранспортных организаций. Что касается остальных фирм, то они могут разработать свою форму путевого листа, в которой будут отражены все реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Такую позицию подтверждает письмо Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/117.

Будут и другие траты

Кроме расходов на горюче-смазочные материалы фирме придется периодически тратиться на ремонт автомобиля. Как правило, он выполняется силами специализированных организаций – автосервисов.

Между заказчиком и автосервисом заключается письменный договор (его может заменить наряд-заказ, квитанция или иной документ). Там фиксируется вся необходимая информация: наименования сторон, дата приема и выполнения заказа, объем работ, их стоимость, гарантийный срок и др.

Кроме того, регулярной замены требуют шины автомобиля. Если шины, покупаемые с новым автомобилем, учитываются в стоимости основного средства, то покупаемые взамен изношенных учитываются в составе материалов на счете 10 субсчет 5 «Запасные части». В дальнейшем их замена учитывается как проведение текущего ремонта.

Не забудьте, что после регистрации автомобиля на фирму, у вас появится обязанность платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Он зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Организации должны самостоятельно рассчитывать сумму налога и перечислять его в сроки, установленные законами субъектов РФ. О тонкостях исчисления и уплаты данного налога шла речь в статье «Транспортный налог заплатит собственник» (ПБ № 7, 2005). Также надо иметь в виду, что стоимость машины увеличит базу по налогу на имущество.

Продали за ненадобностью

Если автомобиль больше не нужен, его всегда можно продать. Передача фирмой автотранспортного средства в собственность другого лица оформляется актом приемки-передачи основных средств по форме № ОС-1. На его основании делают запись в инвентарной карточке формы № ОС-6. Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в бухгалтерии отдельно не менее чем в течение пяти лет после продажи автомобиля (п. 193 Перечня, утвержденного Федеральной архивной службой 6 октября 2000 г.). Выручка от продажи автомобиля оговаривается сторонами в договоре и облагается НДС.

ООО «Балтика» решило продать автомобиль ВАЗ-21093 ЗАО «Столица» за 112 100 руб. Первоначальная стоимость машины составляет 150 000 руб. сумма начисленной амортизации – 65 000 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 500 руб. При этом бухгалтер ООО «Балтика» сделал в учете следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 112 100 руб. – отражен доход от реализации машины;

Дебет 91-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 17 100 руб. (112 100 x 18/118) – начислен НДС с продажной стоимости;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– 150 000 руб. – списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 51 Кредит 62

– 112 100 руб. – получены денежные средства за проданную автомашину;

Дебет 91-9 Кредит 99

– 9 500 руб. (112 100 – 17 100 – 85 000 – 500) – списана прибыль от продажи основного средства.

* О том, как действует договор ОСАГО при ДТП, вы можете прочитать в статье «Автомобиль попал в аварию» (ПБ № 6, 2005).

бухучет в автосалоне:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи, обзоры программ, новости

    Как вести бухгалтерский учет в автосервисе

    Бухгалтерская отчетность для автосервиса

    Вы здесь: Главная › Бухгалтерская отчетность для автосервиса

    Почему так важно правильное ведение бухгалтерского учета в автосервисах?

    Ответ прост: этот сегмент рынка стремительно растет и развивается вместе с количеством частных и коммерческих автомобилей, и государство проявляет к доходам таких предприятий самое пристальное внимание.

    Особенности бухучета в автосервисах

    Простое перечисление статей бухучета автосервиса приводит к пониманию, что работа эта непростая.

    Нужно учитывать:

    • уставной капитал и его изменения;
    • денежные средства;
    • расчеты с поставщиками;
    • основные средства и нематериальные активы.

    Каждый из этих пунктов объемен и сложен и должен быть отражен в балансе безошибочно. Кроме того, оказание услуг автосервиса подразумевает три взаимосвязанных процесса:

    • прием заказов;
    • выполнение заказов;
    • доведение услуг автосервиса до потребителя.

    Каждый из этих процессов требует оформления специфических первичных документов и отражения их в бухгалтерской базе. Эти документы – основа контроля работы предприятия его руководством.

    Представляет значительную трудность и правильный расчет налогов. Нормативные документы, регулирующие налогообложение автосервисов, часто содержат противоречия. Разобраться в них может только очень опытный и квалифицированный специалист. Некомпетентный бухгалтер не сможет оптимизировать налоговую схему так, как это сделает сотрудник нашей компании. Государство облагает автосервисы значительным налогом. Компания «Консалтинг Премиум» поможет своим клиентам соблюсти закон и не работать себе в убыток.

    Правильное ведение бухучета в автосервисе нужно еще и потому, что эта сфера является широким полем деятельности для недобросовестных сотрудников, которые могут совершить хищения, подмену оригинальных запчастей некачественными и совершить другие должностные проступки.

    Доверьте свою бухгалтерию профессионалам

    Компания «Консалтинг Премиум» располагает опытными специалистами, которые могут взять на себя все аспекты бухучета такого сложного предприятия, как автосервис. Заключив договор с нами, руководитель компании по-прежнему будет владеть всеми механизмами контроля над собственным делом, но при этом он будет детально информирован о состоянии дел в своем бизнесе.

    Вместе со специалистами компании, которые проведут тщательную экспертизу бухгалтерии заказчика, руководство сможет выявить «узкие места», оптимизировать количество персонала на законных основаниях, получить максимально выгодную схему налогообложения .

    Почему это удобно и выгодно?

    Заказчик получит весомые преимущества, передав нам бухгалтерский учет автосервиса:

    • снижение затрат на персонал;
    • полную ответственность, конфиденциальность, компетентность и гарантии возмещения штрафов со стороны нашей компании;
    • соблюдение всех установленных законом сроков сдачи отчетности в налоговые органы и фонды – мы работаем с контролирующими органами напрямую;
    • полный порядок в учете доходов и расходов ;
    • своевременную уплату всех налогов;
    • информированность о состоянии финансов компании и изменениях в законах;
    • временные ресурсы для осуществления своей основной деятельности и реализации новых проектов.

    Наша компания не только организует правильный бухучет, но при необходимости восстановит утраченный, возьмет на себя бухгалтерский документооборот, разберется с недоимками по налогам и представит интересы клиента в налоговой инспекции и фондах.

    Мы также можем осуществлять ежемесячный расчет заработной платы. готовить относящиеся к этой области первичные и отчетные документы.

    Заключая договор на ведение бухучета с компанией «Консалтинг Премиум», заказчик получает финансовые преимущества и значительно большую свободу действий.

    Тематические статьи по услугам:

    Автосалоны и автосервисы

    в 2016 году

    ПРОГРАММА СЕМИНАРА

    1. Учет автотранспортных средств в автосалонах.

    • Поставка выставочных образцов
    • Автомобили тест-драйв. Расходы на ГСМ. Реклама на автомобиле.
    • Прием заказов на автомобили. Особенности заключения договора купли-продажи.
    • Договора в у. е. на приобретение автомобилей. Особенности исчисления НДС.
    • Учет скидок, премий, бонусов, предоставляемых дилеру, производителем автомобилей: особенности расчета НДС. Постановление Плениума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
    • Составление счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур. Применение автосалоном УПД и УКД.

    2. Операции traid in.

    • Какой договор заключить - договор мены, два договора купли-продажи или договору купли-продажи и договор комиссии?
    • Преимущества и недостатки каждого договора.
    • Отражение операций по операции traid in в бухгалтерском и налоговом учете.
    • Учет разницы в стоимости старого и нового автомобиля.
    • НДС при покупке автомобиля у физического лица. Особенности составления счета-фактуры на межценовую разницу и заполнения декларации по НДС.

    3. Учет расходов в автосалоне.

    • Расходы на дооборудование и ремонт автомобилей,
    • Обязательная и дополнительная предпродажная подготовка: особенности бухгалтерского учета и документооборота.
    • Рекламные расходы: рекламные акции, подарки клиентам, подарочные карты и др.
    • Представительские расходы автосалона.
    • Расходы на проведение тренингов и коучингов для сотрудников.
    • Форменная одежда.

    4. Брак, возврат товаров в период гарантийного срока. Особенности оформления и учета.

    5. Гарантийный ремонт автомобилей за счет производителя и за собственный счет.

    • Отражение операций по гарантийному ремонту за счет производителя в бухгалтерском и налоговом учете.
    • Применение льготы по НДС на основании статьи 149 НК РФ.
    • Особенности ведения раздельного учета по НДС. Можно ли отказаться от льготы по НДС? Как применять правило 5%?
    • Нужно ли начислять НДС, если сумма возмещения превысила расходы на гарантийный ремонт?
    • Расходы на гарантийный ремонт по собственным работам в бухгалтерском и налоговом учете.
    • Формирование резерва на гарантийный ремонт.

    6. Доходы и расходы автосервиса.

    • Оформление заказ-нарядов, Стоимость нормо-часа.
    • Оплата труда работников автосервиса.
    • Учет запасных частей и расходных материалов, использованных в ходе ремонта.
    • Гарантия на выполненные работы.
    • Расходы на гарантийный ремонт и учет запчастей.
    • Формирование резерва на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете.
    • Проведение технического осмотра.
    • Учет спецодежды для сотрудников автосервиса.
    • Технический осмотр: изменения в НДС и налоге на прибыль.

    7. Применение УСН автосервисом.

    • Ограничения по применению упрощенной системе налогообложения.
    • Расходы,которые не учитываются при применении УСН.
    • Применение пониженного тарифа страховых взносов при использовании УСН.

    8. Уплата ЕНВД автосервисом.

    • Применение ЕНВД в добровольном порядке. Возврат на общий режим налогообложения. Отмена ЕНВД с 1 января 2018 года.
    • Ограничения по переходу на уплату ЕНВД. Как рассчитать среднюю численность работников?
    • Виды деятельности, которые переводятся на уплату ЕНВД (подгруппа 017000 по ОКУН).
    • Автомототранспортные средства, по которым применяется ЕНВД.
    • Имеет ли значение для применения ЕНВД, кто оплачивает ремонт, техническое обслуживание и мойку автомототранспортных средств?
    • Виды деятельности, которые не попадают под ЕНВД (заправка транспортных средств, гарантийный ремонт, ремонт и ТО строительно-дорожных машин).
    • Переводится ли на ЕНВД модернизация и переоборудование транспортных средств, а также устранение повреждений новых автомобилей, полученных в ходе их транспортировки от поставщика к продавцу?
    • Можно ли уплачивать ЕНВД при передаче работ по ремонту и ТО на субподряд?
    • Замена запчастей, агрегатов и моторного масла: подпадает ли под ЕНВД такая деятельность?
    • Реализация запчастей и моторного масла по договору розничной купли-продажи. Какой налоговый режим можно применять?
    • Уплата ЕНДВ при оказании услуг по техническому осмотру.
    • Расчет ЕНВД: физический показатель базовой доходности, ставка налога, величина коэффициента-дефлятора в 2014 и 2015 году, налоговая база. Как рассчитать среднюю численность работников, если организация осуществляет несколько видов деятельности?
    • Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов.

    9. Совмещение ЕНВД и общего режима налогообложения автосалоном.

    • Раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.
    • Методика распределения общехозяйственных расходов.
    • Распределение заработной платы, начисленной административно-управленческому персоналу.
    • Особенности применения ПБУ 18/02 при совмещении ЕНДВ и ОСНО.
    • Формирование учетной политики при совмещении разных режимов налогообложения.

    10. Налог на имущество.

    • Расчет налога на имущество по остаточной стоимости основных средств.
    • Расчет налога по кадастровой стоимости объектов недвижимости: последние изменения.
    • Раздельный учет основных средств при совмещении ЕНВД и ОСНО. Особенности учета НДС и формирования первоначальной стоимости.
    • Признание расходов на уплату налога на имущество при расчете налога на прибыль.

    11. Транспортный налог.

    • Расчет транспортного налога по итогам года: налоговая база, ставки налога, сроки уплаты.
    • Применение ПОВЫШАЮЩИХ коэффициентов к дорогостоящим автомобилям.
    • Особенности расчета авансовых платежей по транспортному налогу.
    • Новая форма декларации по транспортному налогу с 1 января 2015 года.

    Продолжительность семинара - с 10-00 до 17-00. Перерыв на обед - с 13-00 до 14-00.

    Место проведения - г. Москва, Волков пер. д. 4 (ст. м. Краснопресненская).

    Стоимость участия в семинаре - 15 000 руб. ключает стоимость обеда и кофе-брейка).

    Участники семинара получат РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ в электронном виде.

    Каждому участнику семинара выдается СЕРТИФИКАТ о прохождении обучения.

    Бухгалтерский и налоговый учет операций обмена автомобиля по схеме trade-in

    БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ОБМЕНА АВТОМОБИЛЯ ПО СХЕМЕ TRADE-IN

    Trade-in – это один из способов приобретения нового автомобиля. Точнее, услуга trade-in, оказываемая автосалонами, предполагает замену собственного автомобиля на подержанный автомобиль, имеющийся в автосалоне, с дополнительной оплаты. Особенности услуги trade-in, а также особенности юридического оформления договора смотрите в статье «Обмен автомобиля по схеме trade-in».

    В данной статье рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета организацией операции обмена автомобиля по схеме trade-in.

    Бухгалтерский учет

    Передача автомобиля рассматривается как реализация. Выручка от реализации автомобиля может быть определена каждой стороной сделки по цене автомобиля, которого собственно она лишилась. Такой вариант признания выручки от реализации является наиболее приемлемым потому, что в сделке имеет место разница:

    - продавец передает свой автомобиль и доплачивает определенную сумму денег, то есть лишается разницы;

    - автосалон передает автомобиль и получает определенную сумму денег от продавца, то есть получает разницу.

    Стоимость приобретенного организацией автомобиля определяется по цене его реализации автосалоном. В качестве срока полезного использования принимается срок эксплуатации предыдущего собственника.

    В бухгалтерском учете организации производятся следующие бухгалтерские записи.

    1. Передача автомобиля автосалону

    - Выручка от продажи автомобиля организацией:

    Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

    К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

    - Начисление налога на добавленную стоимость (НДС):

    Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» -

    К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «НДС».

    - Списание остаточной стоимости автомобиля, переданного автосалону:

    Д 91-2 «Прочие расходы» -

    К 01 «Основные средства».

    2. Принятие автомобиля у автосалона в обмен на собственный

    - Поступление автомобиля (в составе капитальных вложений):

    Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» -

    К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    - НДС по приобретенному автомобилю:

    Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

    К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    - Доплата за поступивший автомобиль:

    Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

    К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

    Налоговый учет

    Налог на прибыль

    В соответствии с п. 4 статьи 274 Налогового кодекса (НК) доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК . согласно п. 1 которой для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

    При методе начислений для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 статьи 39 НК . независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 статьи 271 НК ). При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 статьи 273 НК ).

    В соответствии с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК. Сумма доплаты будет также признаваться расходом.

    При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 1 статьи 153 НК ). В соответствии с п. 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций (п. 4 статьи 168 НК ).

    Согласно п. 1 статьи 171 НК налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты (п. 2 статьи 172 НК ).

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

    Бухгалтерский учет в автоцентре Бухгалтерское агенство

    Бухгалтерский учет в автоцентре

    Автоцентр является одновременно и предприятием торговли (автосалон) и производством (станция технического обслуживания).

    В автоцентре одновременно осуществляется несколько различных видов деятельности. В связи с этим возникает необходимость организовать бухгалтерский учет сразу по нескольким направлением:

      розничная торговля автомобилями, запчастями, дополнительным оборудованием и аксессуарами, продажа автомобилей по системе трейд-ин (автомобили с пробегом), оптовая торговля запчастями, аксессуарами, техническое обслуживание, мойка и ремонт автомобилей, гарантийное обслуживание автомобилей, посредничество.

    Одни виды деятельности облагаются по ОСН (основной системе налогообложения), по другим видам деятельности может применяться специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

    Облагаются ОСН следующие виды деятельности:

      розничная торговля новыми автомобилями, розничная запчастями, дополнительным оборудованием аксессуарами, оптовая торговля комплектующими, запчастями, дополнительным оборудованием, посредничество при продаже автомобилей с пробегом, гарантийное обслуживание автомобилей.

    Облагаются ЕНВД следующие виды деятельности:

      техническое обслуживание, мойка и ремонт автомобилей.

    В связи с тем, что в одном юридическом лице совмещается несколько налоговых режимов, бухгалтерской службе автоцентра необходимо организовать раздельный учет:

      доходов, расходов, входного НДС.

    Рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета каждого из видов деятельности, которые могут быть представлены в автоцентре.

    Бонусная программа Импортера.

    Автоцентр продает конечным покупателям новые автомобили. В этом случае автоцентр выступает как автосалон. Как правило, автосалон является официальным Дилером одной или нескольких марок и получает автомобили для продажи от Импортера. Линейка автомобилей ежегодно обновляется. Планы по реализации автомобилей заключаются тоже на год.

    Марка следит за выполнением плана продаж автомобилей. Для стимулирования деятельности Дилера марка разрабатывает Бонусную программу (бонусы и скидки).

    Бонус выплачивается за:

      выполнение плана продаж, качество обслуживания клиентов, соответствие архитектуры и общей концепции марки, перевыполнение плана в пределах установленной нормы.

    В расчете бонуса принимают участие такие показатели, как своевременное представление финансовой отчетности, обучение персонала по программе, разработанной Импортером, соответствие объема продаваемых автомобилей площадям шоу-рума и другие показатели, которые Импортер считает существенными. Сумма бонуса начисляется по итогам работы за прошедший квартал. Бонусы не привязаны к конкретным автомобилям, поэтому сумма бонуса не облагается НДС.

    Кроме бонуса, Импортер начисляет Дилеру скидки. Скидки привязаны к конкретному автомобилю. В Акте и Счете-фактуре на скидки поименованы все автомобили по VIN-номеру с указанием размера скидки.

    Скидки могут быть нескольких видов. Ретроспективная скидка начисляется уже после того, как покупатель оплатил и получил автомобиль (право собственности на автомобиль перешло к покупателю). Импортер может предоставить скиду на модель определенной комплектации для стимулирования продаж. Такую скидку Импортер может предоставить еще до продажи автомобиля.

    И бонусы и скидки могут быть учтены как внереализационные доходы.

    Сумма бонусов и скидок может быть зачтена в счет оплаты автомобилей. Иногда Импортер переводит сумму причитающихся скидок и бонусов на расчетный счет Дилера.

    Учет новых автомобилей.

    Импортер осуществляет отгрузку новых автомобилей в адрес дилерского центра на основании согласованных планов продаж. Обычно склад новых автомобилей Дилера составляет 2,5 объема месячных продаж.

    Чтобы обеспечить равномерность продаж автомобилей, склад Дилера должен систематически пополняться. Поэтому Дилер вынужден регулярно производить выкуп автомобилей у Импортеров. Многие дилеры сумму выручки за автомобили расходуют исключительно на выкуп новых автомобилей у Импортера. Для этих целей открывается отдельный расчетный счет.

    Импортер может предоставить Дилеру коммерческий кредит (отсрочку платежа) за новые автомобили. Те марки, которые уже имеют свое кредитное учреждение (Тойота Банк- марка Тойота и Лексус, Фольксваген Банк- марки Фольксваген, Ауди, Шкода) заключают трехсторонний договор (Импортер-Дилер-Банк) и для выкупа автомобилей в Концерне предоставляется банковский кредит. Суть операции не меняется. Пока Дилер не оплатит автомобиль Импортеру своими деньгами, он не получил ПТС, а значит Дилер не сможет передать автомобиль покупателю.

    ПТС на автомобиль Импортер передает на хранение в банк, через который проводятся расчеты за автомобили. Дилер оплачивает выставленный Импортером счет за автомобиль (отдельно по каждому VIN -номеру) и после того, как денежные средства поступят на расчетный счет Импортера, банк получит распоряжение Импортера выдать ПТС Дилеру. Право собственности на новый автомобиль переходит в момент оплаты автомобиля Дилером. Теперь Дилер может передать новый автомобиль конечному покупателю.

    Бухгалтерский учет новых автомобилей ведется на забалансовом счет 004 до того момента, пока автомобиль не будет оплачен собственными средствами. После выкупа автомобиля у Импортера 004 счет закрывается и автомобиль отражается как товар для перепродажи на 41 счете.

    При реализации автомобилей важно учитывать несколько моментов:

      автомобиль не может быть продан ниже входной цены (закупочной стоимости), сначала покупатель полностью оплачивает автомобиль, а только затем происходит отгрузка автомобиля.

    Импортер устанавливает рекомендованную продажную цену каждой модели в зависимости о комплектации. И следит за уровнем цен реализации моделей. Реализация автомобиля по цене, ниже закупки, разрешается только в том случае, если от Импортера поступила Директива на этот счет и Импортер впоследствии компенсирует потери Дилера.

    Бухгалтер, который ведет учет новых автомобилей, перед тем, как подписать документ на отгрузку автомобиля (накладную и Акт о передачи автомобиля), обязан проверить, не продан ли автомобиль по цене, ниже закупочной.

    Деятельность по продаже автомобилей облагается по общей системе налогообложения.

    Спорным остается вопрос о моменте принятия к вычету НДС по новым автомобилям.

    Поскольку в законе указано, что НДС можно принять к вычету в момент отражения материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета (без уточнения: на балансовых или на забалансовых счетах), то есть мнение, что отразив поступление автомобиля на забалансовом 004 счете, (если в этот момент у Дилера имеются ТТН и СФ) Дилер может принять к вычету НДС.

    Рисковать или нет, каждый решает сам. Мы рекомендуем вычет НДС учитывать только после оплаты автомобиля и отражении автомобиля на счете 41 “Товары для перепродажи”.

    Учет запчастей, деталей, аксессуаров, доукомплетации, масел и дополнительного оборудования.

    Кроме торговли автомобилями, автоцентр оказывает услуги по продаже запчастей, масел, аксессуаров, доукомплектаций и дополнительного оборудования. А также оказывает услуги по гарантийному ремонту и постгарантийному обслуживанию (техническое обслуживание, мойка и ремонт транспортных средств).

    В момент получения запчастей, деталей, гсм, аксессуаров (назовем их условно запчасти) неясно, будут ли эти материальные ценности проданы, или будут использованы для ремонта и технического обслуживания автомобилей и включены в заказ-наряд. Поэтому в момент оприходования вся сумма НДС по запчастям принимается к вычету, а стоимость запчастей приходуется на балансовый счет 10 “Материалы”. По мере отпуска запчастей в ремзону для выполнения работ по техническому обслуживанию автомобилей, НДС восстанавливается на 20 счет “Основное производство”.

    Если детали использовались для выполнения гарантийного ремонта, НДС также должен быть восстановлен и отнесен на стоимость запчастей.

    Ввиду совмещения различных видов деятельности (ЕНВД- техническое обслуживание автомобилей, ОСН НДС 18% — продажа запчастей, ОСН без НДС — гарантийный ремонт), необходимо организовать раздельный учет НДС косвенных расходов. Механизм грамотно разработан посредством программы “1С-Бухгалтерия 8”. И позволяет используя штатные программные инструменты, обеспечить требования налогового законодательства.

    Вообще, учет склада запчастей и отпуск запчастей в производство (отгрузку деталей в заказ-наряды) является одним из сложных участков в автоцентре ввиду большого количества номенклатурных позиций.

    Учет поступлений запчастей на склад и выдачу запчастей в заказ-наряды или для реализации необходимо автоматизировать, используя для этих целей систему штрих-кодирования.

    Обеспечение сохранности ценностей.

    Внедрение системы штрих-кодов — один из методов повышения сохранности материальных ценностей. О сохранности материальных ценностей (именно деталей, запасных узлов, красок для кузовно-малярного производства и прочее) необходимо вообще сказать несколько слов.

    На таком предприятии, как автоцентр, велик соблазн хищения материальных ценностей. И возможностей для этого более чем достаточно. Вот несколько примеров из реальной жизни:

      Работники сервиса договорились, включили в заказ-наряд масляный фильтр, получили его со склада, но менять фильтр в автомобиле клиента не стали, думали, что клиент не заметит. Клиент попался умный. Зная, что такие случаи возможны, от пометил старый краской. После получения автомобиля с ТО клиент выявил подлог. К работнику отдела запчастей обратился его знакомый с просьбой продать подешевле дорогостоящий воздушный фильтр. Работник отдела запчастей договорился с работниками склада. Взамен старого фильтра продавец запчастей получил новый. Складские работники старый фильтр отправили Импортеру якобы как брак. Работники склада, проверяя товар, полученный от поставщика, указывают на недостачу нескольких ходовых дорогостоящих позиций. На самом деле, недостачи не было. Товар был похищен, для последующей перепродажи. Этот факт подтвердили представители поставщика (поставка была контрольная). Гарантийный инженер составил заявку по гарантийному ремонту, Импортер одобрил гарантийную заявку после утверждения ее заводом-изготовителем. Затем заказ-наряд на гарантийные работы снова открыли и добавили деталей, которые изначально в гарантийном ремонте не участвовали. Детали получили со склада и продали. Отдельный случай — учет бензина, который приобретается для предпродажной подготовки. Не секрет, что порой чтобы снять автомобиль с автовоза, необходимо долить в банк бензин. Для того, чтобы клиент, приобретая новый автомобиль, мог доехать на нем до ближайшей заправки, необходимо влить в банк автомобиля сколько-то бензина. На этот счет создаются нормы. Но кто проверяет, сколько бензина наливается в банк автомобиля, льют ведь из канистры и на глазок. И потом, в бак какого автомобиля влит бензин. Можно ведь и личный автомобиль отдать в мойку и влить в него бензина (за счет того, что по предпродажной подготовки).

    Таких примеров можно привести много. Уследить за тем, какие придумываются методы с целью личного обогащения, не просто. Поэтому, изначально необходимо организовать учет материальных ценностей таким образом, чтобы все учитывалось в одной программе, например в “1С”. Если на предприятии используются несколько различных программ (для учета автомобилей- одна, для учета запчастей — другая и Бухгалтерия), то необходимо организовать выгрузку правильных данных из всех программ в Бухгалтерию.

    Целесообразно ежедневно закрывать период в программе для того, чтобы не было несанкционированных изменений данных прошлых периодов. А все необходимые изменения проводить таким образом, чтобы не изменялся первый (изначальный)  вариант документа.

    Учет доходов и расходов.

    Ввиду того, что в автоцентре совмещаются несколько видов деятельности, необходимо организовать раздельный учет выручки и учет расходов по видам деятельности. Для этих целей отрываются аналитические счета по всем видам деятельности на 90 счете.

    Для расходов открывается подробная аналитика на 44 счете. Если расходы невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности, такой расход распределяется. Эта методика отработана в программе “1С-Бухгалтерия 8”. Распределение происходит методом удельного веса каждого вида выручки к общей выручке.

    Для того, чтобы корректно формировалась декларация по налогу на прибыль, флаг “отражать в налоговом учете” необходимо выставить во всех документах, в том числе и документах по деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Если Вам потребуется помощь или консультация, просим обращаться к нашим специалистам по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи .