Софт-Архив

книга учетов и расходов

Рейтинг: 4.1/5.0 (1285 проголосовавших)

Категория: Windows: Бухгалтерия

Описание

Книга учета доходов и расходов: образец заполнения и порядок ведения основного документа «упрощенца»

Ключевые моменты и особенности заполнения книги доходов и расходов по объекту «доходы минус расходы».

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

ИП, отражающие доходы и расходы в КУДИР. освобождаются от обязанности ведения бухучета. На это указывает МинФин в ряде своих писем, в том числе от 07.04.2014:

КУДИР начинает вестись с момента перехода на УСН. В начале каждого налогового периода (календарного года) вcе упрощенцы заводят новую книгу.

Если компания перешла на этот спецрежим в середине года (например, образовалась путем выделения из другого юрлица на УСН), то она обязана завести новую книгу учета.

Если юрлицо имеет несколько обособленных подразделений, то учет по их доходам и расходам ведется в одной КУДИР, находящейся в головной организации, без выделения данных по каждому подразделению.

Форма ведения и необходимость заверения

Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:

  • Бумажной;
  • Электронной

На бумаге:

  • Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
  • Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
  • Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
  • При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения. Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается. Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).

В электронном виде:

  • Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
  • Данные вносятся в специальную программу;
  • Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.

Более детально с электронным порядком заполнения книги можно ознакомится в следующем видео:

Какую форму регистра выбрать каждый налогоплательщик решает сам, но целесообразней будет вести КУДИР в электронном виде. Это удобнее и в плане самой работы с книгой и в отношении внесения исправления в нее.

Необходимо отметить, что сменить форму документа можно в течение года. Об этом прямо говорится в письме МинФина РФ от 16 января 2007г.:

Также стоит отметить, что с 2013 года КУДИР не подлежит заверению в налоговых органах. Это подтверждает МинФин в своем письме:

Общие требования к заполнению В книге учета подлежат отражению сведения обо всех хозяйственных операциях в рамках налогового периода.

Но не все доходы и расходы включаются в регистр, а лишь те, что предусмотрены упрощенной системой налогообложения и выбранным объектом данного спецрежима. При переходе с общей системы на упрощенную, необходимо учесть следующее:

Если до перехода на УСН организация применяла метод начисления при расчете налога на прибыль и после перехода на спецрежим продолжала исполнять ранее заключенные договора, то оплата по ним подлежит включения в Книгу. Если доходы были отнесены на прибыль, то они не отражаются в регистре, даже если оплата прошла после перехода на «упрощенку». Это касается также и задолженности, которая была получена на ОСН и гасится уже после перехода на УСН.

Расходы подлежат включению в регистр даже в том случае, если доходы отсутствуют полностью. Это подтверждает и МинФин РФ в своем письме от 31 мая 2010 г.

Даже если предпринимательская деятельность не осуществляется вовсе, упрощенцы обязаны вести «нулевую» книгу. Факт отсутствия доходов, расходов не является основанием для освобождения от ее ведения.

Доходы и расходы отражаются по мере их поступления в хронологическом порядке позиционным способом.

То есть включение сведений в хаотичном порядке, без соблюдения последовательности не допускается.

Доходы учитываются на момент оплаты (кассовый метод), а расходы после фактической оплаты.

Позиционный способ предполагает отражение каждой операции отдельной строкой.

Все сведения, вносимые в регистр, должны быть обоснованы и документально подтверждены первичными документами.

В налоговом законодательстве отсутствует понятие «первичная документация», в связи с этим МинФин дает следующие разъяснения:

Таким образом, при внесении сведений подтверждающими документами будут служить чеки, кассовые ордера, платежные поручения, выписки банки и т.д.

Учет ведется в полных рублях и на русском языке.

Если первичные документы оформлены на иностранных языках, они подлежат обязательному переводу.

В отношении округления показателей КУДИР необходимо отметить следующее.

Налоговый кодекс наряду с порядком ведения вышеуказанного регистра не содержит однозначного ответа на вопрос, необходимо ли округлять единицу операции. Финансовое ведомство разъяснило, что все показатели в книге учета доходов и расходов приводятся в полных рублях.

Срок хранения

В соответствии с Налоговым кодексом все документы бухгалтерского и налогового учета обязаны храниться в организации и у ИП не менее 4 лет. Утеря, уничтожение или отсутствие КУДИР подлежит привлечению к ответственности в рамках статьи 120 НК РФ.

Также в случае непредставления книги по требованию контролирующих органов к лицу будет применен штраф в размере 200 рублей за каждую отсутствующую КУДИР.

Состав книги

На упрощенке "доходы минус расходы" КУДИР состоит из Титульного листа, разделов 1-3 и справки к разделу 1.

Образец заполнения книги учета на УСН – 15 % - «доходы минус расходы» Титульный лист

Первый лист книги содержит основную информацию о юрлице или ИП ее ведущем. На нем указывается объект обложения, данные о налогоплательщике, сведения о банковских счетах.

Справка к разделу I

Содержит обобщенные сведения о доходах, расходах и убытках за налоговый период.

В данном разделе юрлица и ИП отражают свои расходы, связанные с приобретением. а также доработкой, реконструкцией или переоснащением объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), расходы по которым принимаются УСН.

Необходимо отметить, что сведения отражаются по каждому объекту ОС и вносятся в КУДИР каждый квартал до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью погашена. Особое значение имеет и момент приобретения ОС и НМА: до или после перехода на УСН. Запись в книгу вносится после того, как указанные объекты будут полностью оплачены и введены в эксплуатацию.

Всего в КУДИР по итогам года должно быть 4 листа раздела II по одному на каждый отчетный период и итоговый за год.

То есть, если основное средство приобретено и полностью оплачено в 1 квартале, но поставлено на учет и введено в эксплуатацию в 4, то записи вносятся в последнем квартале года.

Пример заполнения раздела II Раздел III Пример заполнения раздела III

Раздел IV на УСН «Доходы минус расходы» заполнению не подлежит.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

  • Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП. Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
  • С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
  • С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
  • Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
  • На УСН – 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только на объекте «доходы» .

книга учетов и расходов:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи, обзоры программ, новости

    Книга учета доходов и расходов: основные требования к внесению записей

    Заполнение и ведение книги учета доходов и расходов

    Своевременная оплата налогов – это необходимое условие нормальной работы и будущего развития любого, даже самого маленького предприятия. После принятия упрощенного порядка налогообложения большинство субъектов предпринимательской деятельности переходят на работу в упрощенной системе налогообложения.

    Такая тенденция вполне понятна – количество отчетности при этом переходе существенно сокращается, как сокращается и время, затраченное на заполнение разнообразных форм. Таким образом, становится минимальной вероятность допустить ошибку, а в следствии и возможные санкции и штрафы.

    Для правильного расчета налогов всем хозяйствующим субъектам. которые работают по упрощенной или патентной системе налогообложения, необходимо вести учет доходов и расходов в соответствующей Книге.

    Кратко о главном

    Что такое КУДиР? Это журнал, отпечатанный типографским способом, который вы можете приобрести и заполнять вручную в течении года, либо же вести в электронном виде, а потом распечатывать. В любом случае ведение книги обязательно для всех субъектов малого бизнеса.

    Кроме типографского журнала любой желающий в свободном доступе может скачать из интернета чистый формуляр Книги и заполнять его. На сегодняшний день Книга утверждена в трех формах. Существует отдельно форма для упрощенной системы налогообложения, для патентной системы налогообложения, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

    Сдавать Книгу в налоговую инспекцию необходимо ежегодно, после окончания отчетного периода. Индивидуальные предприниматели обязаны сдать ее не позднее 30 апреля, а организации – до 31 марта текущего года после отчетного.

    Какие операции не стоит отображать в КУДиР? Об этом рассказывается в видео.

    Основные требования к внесению записей

    Книга заполняется строго в соответствии с установленными правилами. Любой образец заполнения КУДиР соответствует общим требованиям, применимым по отношению ко всем формам.

    Налогоплательщик обязан обеспечить достоверность, полноту, а также непрерывность учета показателей хозяйствования.

    Все без исключения записи вносятся в Книгу на русском языке. Первичные документы, которые были оформлены на иностранных языках, подлежат переводу на русский язык.

    Бланки КУДиР заполняются в хронологическом порядке постоянно в течении отчетного периода и является зеркальным отражением всех производимых субъектом хозяйственных операций.

    Каков порядок увольнения по состоянию здоровья? Хотите получить ответ? Читайте статью.

    Возможно ли незаконное увольнение за прогул? Что говорит закон? Приглашаем узнать подробности.

    Основанием для записей являются первичные документы (накладные, приходно-кассовые ордера, товарные чеки). Если предприниматель оказывает услуги населению, в книгу вносят информацию об адресах и фамилиях получателей услуг.

    Любая отдельная хозяйственная операция вносится в отдельную строку.

    Исправление ошибок, если таковые возникли, должно быть надлежащим образом аргументировано, а также подтверждено датой, подписью руководителя и печатью предприятия. Слово с ошибкой, или целое неверное предложение аккуратно зачеркивается ровной горизонтальной линией, над которой разборчиво вписывается корректная информация. Если подпись и печать при этом отсутствуют, исправление считается недействительным.

    Учет денежных средств ведется исключительно в рублях.

    Некоторые особенности ведения Книги

    Систематическое, регулярное внесение записей в Книгу – это обязательная процедура, независимо от количества операций. Даже если по роду своей деятельности предприниматель совершает 6-8 операций в квартал, он должен последовательно вносить соответствующие записи. За нарушение данного требования предполагается привлечение к ответственности.

    Книга может вестись по желанию также и в электронном виде. В данном случае после окончания отчетного года она распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается. На последней странице обязательно указывается общее количество страниц, что подтверждается подписью руководителя и печатью предприятия.

    В целом и для бумажной Книги, которая заполнялась вручную на протяжении отчетного года, и для распечатанной Книги принято следующее правило – наклейка на последней странице со словами «прошито и пронумеровано __ страниц», подпись и печать.

    При заверении Книги в налоговом органе последняя страница также заверяется подписью представителя налогового органа и соответствующей печатью.

    С началом нового отчетного периода записи вносятся в новую Книгу.

    После закрытия Книга хранится у предпринимателя на протяжении 4 лет, на протяжении которых она может быть истребована налоговой в случае выявления каких-либо неточностей или ошибок.

    Некоторые тонкости, которые следует учитывать налогоплательщикам

    Заверение Книги в налоговой больше не является обязательным требованием. Раньше старые правила ведения Книги предусматривали ее обязательное заверение в начале года у налогового инспектора. Стоит отметить, что опытные бухгалтера и теперь предпочитают все-таки заверять ее для собственного спокойствия.

    В новой форме введен четвертый раздел, в котором нужно отражать суммы, уменьшающие налог. Сюда следует отнести больничные, страховые взносы и взносы на добровольное личное страхование. Обратите внимание на то, что больничное пособие за счет фонда социального страхования в четвертом разделе не отражается.

    В связи с изменениями законодательства в Книге больше не нужно отражать курсовые разницы по операциям в иностранной валюте. Теперь обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, не подлежит переоценке.

    Есть общее правило, в соответствии с которым расходы в Книгу не заносят. Исключением является учет потраченных сумм субсидий, которые были выделены предприятию из бюджета для целевого использования.

    Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата? Формула приводится здесь.

    Еще одним нюансом индивидуальной предпринимательской деятельности является обязательная своевременная оплата налогов и платежей. В случае нарушения этого требования субъекту малого бизнеса будет грозить уголовная ответственность, невзирая на оплату всех выставленных штрафов в полном размере.

    Подытоживая особенности заполнения и ведения Книги нужно отметить, что новая ее форма не предполагает каких-либо осложнений и привлечения к этой работе большего количества компетентных специалистов. Кроме того, большое количество дополнительной информации, которую теперь нужно вносить, помогает сделать учет более четким и безошибочным.

    Самостоятельное ведение Книги учета доходов и расходов, как и в целом, ведение малого бизнеса, предполагает знание некоторых тонкостей и особенностей разных систем налогообложения. Надеемся, наша статья станет вам помощником в работе и поможет избежать штрафов и неприятных неожиданностей.

    О том, как заполнить 4-й раздел в Книге в программе 1С, говорится в видеоролике.

    Книга учета доходов и расходов на упрощенке

    Книга учета доходов и расходов на упрощенке

    1.12.33 Форма книги. Книга учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Это полноценный налоговый регистр для компаний и предпринимателей на упрощенке. Хотя на это прямого указания Налоговый кодекс РФ не содержит, но такую позицию уже достаточно давно заняли чиновники (письмо Минфина России от 15 апреля 2003 г. № 16-00-14/132 ). Аналогичного мнения придерживаются и суды ( постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2010 г. № А46-11396/2009 ). За отсутствие книги инспекторы могут оштрафовать организацию на 10 000 руб. по статье 120 Налогового кодекса РФ.

    Хранить такой регистр по налоговому законодательству нужно четыре года. А для целей бухучета срок составляет пять лет. И конечно, не забывайте о сроке хранения документов, подтверждающих исчисление и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды, — это шесть лет. Такая норма закреплена в пункте 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Причем эти сроки необходимо отсчитывать не с начала ведения книги, а с момента окончания ее функции в документообороте. То есть с конца года.

    1.12.34 Надо ли заверять книгу в инспекции. С 2013 года отменена обязанность заверять книгу учета доходов и расходов в ИФНС. Объясним почему. Как вы помните, внизу старой формы титульного листа было место для отметки инспектора. И если вы вели книгу вручную на бумаге, то в налоговой вас ждали два раза в год. Вначале вам инспектор заверял еще пустой регистр. А по итогам года — уже готовую книгу учета.

    Чуть проще было тем, кто формировал документ электронно. Раз в год можно было вывести книгу на бумажный носитель и отнести ее, уже заполненную, для получения заветного штампа в инспекцию. И даже был конкретный срок — не позже даты сдачи декларации по упрощенному налогу. Это правило вы найдете в пункте 1.5 Порядка заполнения книги, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

    Но в действующих правилах подобных требований нет. А из титульного листа формы исключили строки для отметок работников ИФНС.

    1.12.35 Как заполнить раздел I. В разделе I отражают все хозяйственные операции, формирующие налоговую базу. Компании, применяющие объект налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов», отражают здесь суммы поступлений и затрат, учитываемых при расчете налога. Компании на объекте «доходы» отражают только суммы поступлений.

    Исключение — компании, получившие бюджетные средства в виде субсидий. Такие организации должны отчитаться об использовании полученных сумм, то есть отразить их расходование в графе 5 раздела 1.

    Есть два случая, когда это надо сделать. Первый из них связан с выделением средств из бюджета на развитие предпринимательства (ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ ). А второй — на содействие самозанятости безработных граждан.

    1.12.36 Кто должен составлять разделы II, III и IV. Раздел II заполняют только те компании, у которых есть собственные основные средства. Учет каждого объекта надо вести отдельно. Значит, в книге учета для каждого основного средства должна быть выделена своя строка.

    В разделе III показывают убытки, полученные по итогам прошлых лет. По сути, это отрицательная разница между доходами и расходами. Ее компания вправе учитывать при исчислении налога последовательно в течение 10 лет. В начале года надо указать суммы убытка по строкам 010–110 раздела III книги. Их можно принять в уменьшение налоговой базы. А в конце года отражают по строке 130 ту сумму убытка, на которую компания уменьшит базу за год.

    В разделе IV компании с объектом «доходы» должны отражать все суммы, которые уменьшают начисленный упрощенный налог. То есть обязательные и добровольные страховые взносы, а также пособия. Все эти расходы поименованы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

    Заполнение книги доходов и расходов по единому налогу

    Заполнение книги учёта доходов и расходов

    Налогоплательщики, применяющие УСН (упрощённую систему налогообложения), обязаны вести учёт своей деятельности. Ведение налогового учёта на УСН ограничивается заполнением книги доходов и расходов (КУДИР) по единому налогу на УСН.

    Заполнять документ необходимо с начала года. В КУДИР в хронологическом порядке отражаются все хозяйственные операции за календарный год. Книгу учёта доходов и расходов можно вести на бумажном носителе или в электронном виде. В случае ведения КУДИР в электронном виде налогоплательщик по окончании года обязан её распечатать, прошнуровать и пронумеровать. На каждый год должна открываться своя книга учёта доходов и расходов ООО и ИП.

    Ранее книгу учёта доходов и расходов необходимо было заверять в налоговой инспекции. В 2014 году этого делать не нужно.

    Заполнение книги учёта доходов и расходов в интернет-бухгалтерии «Моё дело».

    Сервис «Моё дело» предлагает быстрый и удобный способ заполнения КУДИР. Интернет-бухгалтерия позволяет автоматически создать документ, оформленный в соответствии с требованиями действующего законодательства. Для этого вам необходимо только верно вносить данные в сервис. В конце года пользователь может сформировать КУДИР, в неё автоматически добавляются движения денежных средств, отражённые в сервисе, заполняются все необходимые поля. На создание документа, заполнять который необходимо весь год, вы потратите всего несколько минут! Останется только скачать книгу учёта доходов и расходов в удобном для вас формате и распечатать.

    Узнать подробнее про:

    Книга учетов доходов и расходов, заполнение книги

    Как заполнять книгу расхода и дохода по УСН Книга учетов доходов и расходов, заполнение книги

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: как заполнять книгу расхода и дохода по усн.

    Если книга учета доходов и расходов не заверена в ИФНС, проверяющие считают ее отсутствующей и штрафуют компании. Однако чиновники в одном из своих разъяснений сообщили, что штрафовать за такие нарушения не будут. С начала года у налоговиков появилась возможность штрафовать организации при отсутствии налоговых регистров по статье 120 налогового кодекса за грубое нарушение правил учета дохода или расхода. Проверяющие, не упуская такой возможности, принялись штрафовать "упрощенцев ", у которых книга учета доходов и расходов не была вовремя заверена. Однако в своем недавнем письме чиновники ФНС России признали, что штраф неправомерен.

    За незаверенную книгу оштрафовать не могут

    Этот вывод был сделан со ссылкой на решение ВАС РФ 2009 года, в котором говорилось, что книга доходов и расходов упрощенца является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения книги следует отнести к ее форме (решение ВАС РФ от 11.09.2009 N 9513/09). Из названного решения налоговики сделали вывод, что нарушение обязанности заверения в установленном порядке книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета. Значит, нет и состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 налогового кодекса.

    Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены главой 16 налогового кодекса. Нарушение срока заверения книги в налоговом органе не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, которые содержатся в указанной главе НК. Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе книги не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 налогового кодекса (письмо ФНС России от 16.08.2011 N АС-4-3/13352).

    Письмо УФНС о действительности книги по доходу-расходу.

    Данным письмом налоговики признали следующее:

    - без подписи и печати со стороны налогового органа книга остается действительной;

    - контролирующие органы не вправе привлекать к ответственности, предусмотренной главой 16 налогового кодекса, организацию, учетная книга которой не заверена;

    - проверяющие из ИФНС не вправе проводить проверку расчетным путем только потому, что книга не заверена.

    Правда, это письмо - ответ на частный вопрос компании. Поэтому если другая фирма будет руководствоваться этим разъяснением, вполне возможно, ей не удастся избежать штрафа. Об этом мы поговорим дальше.

    Обязательно ли при УСН заверять книгу расходов и доходов?

    Финансовое ведомство придерживается противоположной позиции и с 2011 года обязывает заверять книгу. В противном случае данное обстоятельство следует рассматривать как отсутствие у фирмы на УСН книги учета доходов и расходов. Мотивируется это тем, что "упрощенцы" согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу, форма и порядок заполнения которой определяются Минфином России. При этом финансисты утвердили порядок заполнения книг, в соответствии с которым учётная книга в обязательном порядке должна быть представлена для заверения в налоговые органы (письмо Минфина России от 20.07.2011 года N 03-11-11/189). Как видим, контролирующие органы опять не могут прийти к единому мнению. Конечно, свежий вывод налоговиков на руку компаниям, однако это не значит, что он окончателен и в дальнейшем не последует противоположных разъяснений.

    Заполнение книги учета доходов и расходов ИП в 2013 году

    Книга учета ИП

    Учет доходов и расходов предпринимателей производится кассовым методом на основе документов, зафиксированных в момент проведения хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Данные учета применяются для расчета базы по налогу на доходы, оплачиваемого предпринимателями.

    Все операции, отраженные в КУДиР, обязаны быть заверены первичными учетными документами. Первичные документы регистрируются в учете коммерсанта в случае, если исполнены в формах, утвержденных Государственным комитетом РФ и согласованных с Министерством финансов РФ. Документы, составленные по формам, не утвержденным указанными структурами, обязаны содержать следующие реквизиты:

    1. Наименование;
    2. Дата составления;
    3. Реквизиты предприятия или предпринимателя, составившего документы.
    4. Должности и Ф.И.О. лиц, ответственных за проведение хозяйственной операции, их подписи и расшифровки;
    5. Содержание операции в натуральном и денежном выражении.

    Первичные документы, свидетельствующие о совершении хозяйственной операции, кроме кассовых чеков, подписываются индивидуальным предпринимателем. Внесение изменений в документы возможно только по согласованию сторон, что должно быть завизировано ответственными лицами и печатями предприятий. Внесение поправок в денежные документы не допускается.

    Записи в КУДиР ведутся только в рублях по курсу на дату совершения операции. При этом учет первичных документов на иностранных языках не допускается. Все бумаги, составленные на иностранном языке, обязаны иметь построчный перевод.

    Книга учета индивидуального предпринимателя может вестись двумя способами — на электронном носителе или на бумажном. Если она ведется в бумажном виде, то должна быть прошнурована, а листы в ней — пронумерованы, на последнем из них указывается количество страниц, что подтверждается подписью и печатью налогоплательщика. В случае если выбран электронный вариант ведения книги, то ее распечатывают, подписывают, пронумеровывают, прошнуровывают по окончании календарного года.

    Исправление ошибок в КУДиР подтверждается подписью и печатью плательщика с указанием даты внесения записи.

    Формы книги учета доходов и расходов

    Прозрачная бухгалтерия: Новая Книга учета доходов и расходов для УСН

    Новая Книга учета доходов и расходов для УСН C какого периода применять

    Разработать новую Книгу учета понадобилось в связи с существенными изменениями в налоговом законодательстве, и применять ее надо уже с 1 января 2013 года.

    Что будет входить в состав новой Книги

    Содержание Книги учета доходов и расходов с 1 января 2013 года несколько изменится. Теперь она будет состоять из четырех разделов и справки к разделу I. Содержание первых трех разделов будет соответствовать аналогичным разделам старой Книги учета. А вот появление раздела IV связано с тем, что с 2013 года статья 346.21 НК РФ дополнится пунктом 3.1.

    Если у вас УСН с объектом доходы

    Заполнять ее обязаны все «упрощенцы» независимо от применяемого объекта налогообложения.

    На что обратить внимание!

    Новый раздел IV называется «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Его нужно заполнять только «упрощенцам» с объектом доходы. В данном разделе им нужно будет указывать выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, платежи по договорам добровольного личного страхования. А также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование.

    В Книге учета появится новый раздел IV. Его будут заполнять «упрощенцы» с объектом доходы.

    Правила для предпринимателей, применяющих УСН

    Индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование как за себя, так и за своих работников, включают в соответствующие графы раздела IV Книги учета доходов и расходов суммы взносов, уплаченные за себя, исходя из стоимости страхового года, а также взносы, уплаченные за физических лиц.

    Вид бумажный или электронный

    Возможность выбора останется. Налогоплательщики, как и раньше, вправе выбирать способ ведения Книги учета. Если «упрощенец» решит использовать электронную версию, то в конце каждого отчетного, а также налогового периода он должен ее выводить на бумажном носителе. При этом, начав вести Книгу учета на бумаге, он имеет возможность в течение года перейти на электронную форму.

    Заверение в налоговой инспекции

    С 2013 года это уже не требуется. Книгу учета доходов и расходов подписывает только руководитель организации (индивидуальный предприниматель) и скрепляет печатью. А предварительно заверять бумажную книгу в инспекции больше не придется.

    Книгу учета, которая велась в электронном виде и выведена на бумажный носитель в конце налогового периода, также не нужно заверять в налоговой инспекции.

    Книга учета — это документ, который хранится у налогоплательщика. Предъявлять ее налоговым органам нужно будет только по их запросу. Соответственно, если инспектор обнаружит в налоговой декларации какие-то неясности или ошибки, он вполне может потребовать дополнительные пояснения, в том числе и Книгу учета доходов и расходов.

    Сколько времени хранят книги учета

    По общему правилу налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов налогового учета (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Эта цифра обусловлена тем, что налоговые органы могут проверить при выездной налоговой проверке три предыдущих календарных года. Однако я рекомендую хранить книги учета 15 лет.

    Как статья 346.18 НК РФ, так и раздел III Книги учета предусматривают возможность переноса на будущие налоговые периоды сумм убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. Для подтверждения полученного в прошлом убытка налогоплательщику необходимо иметь оправдательные документы. Такими документами могут стать декларации и книги учета доходов и расходов за предыдущие периоды. Поэтому опытные бухгалтеры и советуют хранить документы до 15 лет.

    Распространенные ошибки ведения книги

    Одна из ошибок, которую допускают «упрощенцы», связана с переходом с общего режима налогообложения на специальный режим. Необходимо учитывать, что если до перехода на «упрощенку» применялся метод начисления, то в Книге учета следует отразить те доходы, которые не были учтены при общем режиме. Если налогоплательщик получил деньги за товар, но не учел их в налоговой базе по налогу на прибыль, находясь на общем режиме, а отгрузку товара осуществил уже будучи на «упрощенке», то в момент отгрузки следует отразить доход в Книге учета доходов и расходов. О чем многие налогоплательщики забывают.

    Совмещение УСН и патента для предпринимателя

    Если предприниматель совмещает упрощенную систему и патент, то доходы в рамках разных режимов следует отражать отдельно, в том числе в разных книгах учета, несмотря на то что патент пока еще находится в рамках упрощенной системы налогообложения. Это правило будет действовать и в 2013 году.

    Если доходов нет

    Расходы следует отражать все принимаемые к налоговому учету, даже в том случае, если никаких доходов в этом периоде не было.

    Округление сумм в книге

    Суммы необходимо указывать полностью в рублях и копейках. На этом настаивают судьи (см. например, решение ВАС РФ от 20.08.2012 № 8116/12). Они признают не соответствующим Налоговому кодексу РФ округление до рубля суммы единого налога. И указывают, что при определении налоговой базы по упрощенной системе нужен точный расчет.

    Внесение исправлений

    Любые ошибки в Книге учета доходов и расходов, даже описки, требуют особого исправления. При ведении Книги учета на бумажном носителе корректировки должны быть обоснованны и заверены подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии). Также требуется указать дату исправления. В качестве обоснования можно составить бухгалтерскую справку-расчет, которую затем нужно приложить к Книге учета доходов и расходов.

    При ведении Книги учета в электронном виде исправления можно внести прямо в программе. Если ошибка обнаружится после того, как электронная книга будет распечатана, то исправления в нее вносятся в таком же порядке, как и в Книгу учета на бумажном носителе.

    Ответственность за отсутствие Книги учета

    Ответственность за отсутствие Книги учета доходов и расходов отличается для организаций и индивидуальных предпринимателей. Напомню, что Книга учета является налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ). А за отсутствие регистра налогового учета организации грозит штраф в размере 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Такие правила установлены со 2 сентября 2010 года.

    Индивидуальные предприниматели в данном случае привлекаются по статье 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ. Для них штраф составит 200 руб.

    Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета и ее необходимо вести по установленной форме. Форма, утвержденная приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н, с 1 января 2013 года будет недействительна. Значит, ответственность за использование данной формы Книги учета будет такая же, как и за отсутствие Книги учета.

    Книга учета для патентной УСН

    При работе на петенте в книге надо будет фиксировать только доходы, отслеживая право на применение патента. Ведь доходы индивидуального предпринимателя на таком налоговом режиме не должны превышать 60 млн. руб. в год.

    Покупая патент каждый месяц, предприниматель также каждый месяц будет должен начинать Книгу учета доходов.

    Книгу не нужно заверять в инспекции. Предприниматель сам подписывает Книгу учета, заверяет ее печатью (если она имеется). Книгу, которая ведется в электронном виде, необходимо будет распечатать на бумаге в конце налогового периода и также заверить печатью. Подавать в инспекцию по окончании года ее не потребуется. Если же предприниматель каждый месяц покупает новый патент, то налоговым периодом для него будет являться месяц.

    С 2013 года в Книге учета доходов не нужно отражать доходы от внереализационной деятельности, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Это связано с тем, что ограничение для применения патентной системы налогообложения, которое установлено подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, распространяется только на доходы от реализации.

    При отражении доходов в Книге учета предприниматель должен использовать кассовый метод и вносить запись в нее после того, как фактически получил деньги или имущество. Если налогоплательщик использует в расчетах вексель, то датой получения дохода будет день поступления денег от векселедателя или иного обязанного лица.

    При возврате ранее полученных денежных средств исправления в Книгу учета доходов вносить не следует. Необходимо эту сумму возврата отразить с минусом в том налоговом периоде, когда осуществлен такой возврат.

    Отчет: Книга доходов и расходов в 1С (7

    Отчет: Книга доходов и расходов в 1С (7.7)

    Отчет "Книга доходов и расходов" позволяет сформировать главный раздел книги учета доходов и расходов, используя движения бухгалтерских проводок. Группируя проводки по корреспонденции счетов пользователь может сам указать какие кореспонденции следует отнести в ту или иную графу отчета. Например корреспондеция 50,* означает проводки в дебет счета 50 со всех других счетов. Такое описание проводок изначально встроено в систему 1С:Бухгалтерия и всегда было доступно в отчете "Отчет по проводкам".

    Отчет "Книга доходов и расходов" позволяет сформировать главный раздел книги учета доходов и расходов, используя движения бухгалтерских проводок. Группируя проводки по корреспонденции счетов пользователь может сам указать какие кореспонденции следует отнести в ту или иную графу отчета. Например корреспондеция 50,* означает проводки в дебет счета 50 со всех других счетов. Такое описание проводок изначально встроено в систему 1С:Бухгалтерия и всегда было доступно в отчете "Отчет по проводкам".

    Отчеты "Книга доходов и расходов" предназначены для использования внутри программ 1С:Бухгалтерия 7.7 (и аналогичных), где учет ведется с использованием бухгалтерских проводок: например в конфигурациях "1С:Бухгалтерия 7.7", "1С:Комплексная конфигурация 7.7".

    Порядок использования: Скопировать файл с архивом. Распаковать. Скопировать файлы из каталога установки (Файлы информационной базы) в каталог Вашей информационной базы. При таком копировании каталог ExtForms пополнится несколькими файлами - отчетами и их описанием. Открыть отчет через меню "Сервис - Дополнительные возможности", настроить корреспонденцию проводок в различные графы, сформировать отчет. Если запомнить настройку диалоговой формы отчета - при последующем открытии программа восстановит ее автоматически.

    В данном архиве содержатся сразу три варианта книги доходов и расходов. Выберите подходящий для Вас. Проверьте как он работает, используя демонстрационный режим. В демо-режиме отчет формируется размером не более 50 строк. Если Вы захотите использовать данный отчет для работы, в полноценном режиме - закажите активацию отчета у разработчика, прислав файл-запрос. Вам будет выставлен счет на оплату и затем Вы получите требуемый файл для активации.

    Использование: 1 месяц ознакомительный (демо-режим), с ограничением по формированию строк в отчете: не более 50.

    Полноценное использование: после приобретения и активации.

    Поддержка: технические консультации, консультации по использованию, исправление обнаруженных ошибок - бесплатно. Доработки, усовершенствования - по заказу клиента, на договорной основе.

    Причины купить

    Вы экономите время и деньги. Вы можете использовать любую программу, даже не специализированную 1С - любую, ту в которой Вам удобно работать. Работайте в конфигурации под ОСН (1С:Бухгалтерия 7.7 ред.4.5) и формируйте отчет для УСН. Это просто!

    Достоинства

    Отчет получается очень простым. Он не учитывает условие "оплаты/отгрузи" и не разбивает проплаченные суммы в зависимости от него. Это позволяет создать читаемую книгу доходов и расходов, строки которой соответсвуют движению денежных средств на предприятии. Настроить отчет и начать его использовать очень просто: укажите в графе доходов корреспонденцию 50,*;51,*. а графе расходы *,50;*,51 и это будет наверняка самая правильная настройка.

    Сравнение версий

    В архиве собраны несколько версий отчета "Книга доходов и расходов": с двумя графами, с тремя, с четырьмя. Выбирайте ту, которая Вам нужна - активируйте и используйте ее.

    Под термином Лицензия понимается активация отчета на компьютер/базу/пользователя, т.е. каждая лицензия ограничивается соотношением ИмяКомпьютера()+КаталогИБ()+ИмяПользователя() .

    Локальная* версия - две лицензии.

    Сетевая* версия - шесть лицензий.